Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2022 r. wprowadza zmiany w sposobie raportowania danych w plikach JPK. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich. Wyznaczenie sposobu ujmowania dokumentów zbiorczych Zasadniczą zmianą, którą wprowadza Rozporządzenie jest wyznaczenie sposobu raportowania dokumentów zbiorczych. Do tej pory faktury oraz dokumenty ujmowane były według daty powstania obowiązku podatkowego. Jednakże było to niemożliwe do realizacji w sprawie dokumentów zbiorczych, z powodu tego, że poszczególne transakcje miały różne daty powstania obowiązku podatkowego. Nowelizacja Rozporządzenia wprowadza rozwiązanie polegające na tym, że w przypadku transakcji ujawnianych w ewidencji dokumentów zbiorczych, muszą być one raportowane na podstawie daty ostatniego zdarzenia, ...

Zgodnie z naszymi przewidywaniami i sygnałami płynącymi od naszych Klientów, wzrasta liczba postępowań prowadzonych przez urzędy skarbowe i celno-skarbowe. Chociaż w ostatnich latach zaobserwowaliśmy spadek liczby postępowań, to w naszej ocenie wynika on głównie z wybuchu pandemii koronawirusa (i związanymi z nią ograniczeniami) oraz wprowadzenia nowych regulacji dotyczących Polskiego Ładu, które zmusiły urzędników do podjęcia szeregu działań przygotowawczych. W omawianym okresie polska gospodarka, zarówno na skutek działań rządu jak i sytuacji geopolitycznej, zaczęła znacząco wyhamowywać. W konsekwencji, obecnie wszyscy zmagamy się z rozpędzoną inflacją i zahamowaniem inwestycji. Mając to na uwadze, nie może dziwić (z perspektywy organów państwowych) skoncentrowanie uwagi MF na zwiększeniu fiskalizacji ...

W naszej praktyce często spotykamy się z błędami w zakresie wykazywania wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych (WTT) w procedurze uproszczonej. Jest to wynikiem dosyć nietypowego i nieintuicyjnego sposobu ujmowania kwot w odpowiednich polach struktury w przypadku wystąpienia tego rodzaju transakcji. Poniżej wyjaśniamy, w jaki sposób raportować WTT w JPK_VAT z deklaracją. W celu zrozumienia problemu, należy zacząć od tego, czym jest transakcja trójstronna. Jej definicja znajduje się w art. 135 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Pierwszy warunek, to udział w transakcji trzech różnych podatników zarejestrowanych na VAT-UE w trzech różnych państwach. Pierwszy podatnik wydaje towar ostatniemu ale dostawa towaru ...

Zgodnie z treścią ostatniej nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług – do dnia rozliczenie tego podatku w Polsce oparte będzie na zasadzie formalnej. Rozliczającym zobowiązanie, czyli podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, jest – niezależnie od formy prawnej w której działa – podmiot indywidualny, będący samodzielną jednostką wykonującą działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek. Jednak, zgodnie z treścią artykułu 11 Dyrektywy 2006/112/WE Rady, każde państwo członkowskie może uznać za jednego podatnika osoby mające siedzibę na terytorium tego samego państwa członkowskiego, które będąc podmiotami niezależnymi pod względem prawnym, są ze sobą ściśle powiązane pod względem ...

Nowy obowiązek w zakresie JPK, czyli od przekazywania na żądanie do obowiązkowego raportowania ksiąg rachunkowych organom podatkowym. Wejście w życie od 1 stycznia 2022 r. pakietu przepisów podatkowych firmowanych przez Ministerstwo Finansów jako „Polski Ład”, przeniosło polskich podatników do nowej rzeczywistości. Mnogość zaproponowanych przez Ministerstwo zmian wymusiła na wszystkich – począwszy od małych firm przez kadry finansowe przedsiębiorstw, aż po ekspertów podatkowych - wnikliwą i pracochłonną analizę wprowadzonych zmian. Zaangażowanie w dostosowanie się do nowych rozwiązań podatkowych skutecznie odciągnęło wzrok od kolejnego etapu cyfryzacji podatków, który rozpocznie się wraz z początkiem 2023 roku. Problem jednak w tym, że z perspektywy niespełna ...

Pliki JPK_VAT są jednym z najważniejszych źródeł informacji dla Krajowej Informacji Skarbowej (KAS) o rozliczeniach VAT podatników. Obowiązek przesyłania JPK_VAT został wprowadzony po raz pierwszy w 2016 roku, stał się powszechny od początku 2018 roku. Oznacza to, że KAS już od ponad trzech lat konsekwentnie rozwija i udoskonala swoje narzędzia analityczne, za pomocą których sprawdza pliki JPK_VAT. Pliki weryfikowane są obecnie na dwóch poziomach. Pierwszy to poziom centralny, na którym pliki JPK_VAT są analizowane za pomocą algorytmów i narzędzi pozwalających na obsługę dużych baz danych (big data), w celu poszukiwania nieprawidłowości w całej populacji plików JPK_VAT. Analizy te mają ...

Od samego początku historii JPK w Polsce, temat raportowania VAT spędzał sen z powiek samorządowcom. Jeszcze przed wdrożeniem nowego systemu raportowania podatkowego (1 lipca 2016 roku), nie do końca wiadomo było, czy jednostki samorządu terytorialnego w ogóle zostaną nim objęte czy też nie. Problem dotyczył nie tylko ustalenia samego obowiązku raportowania ale też potencjalnej daty jego początku. W zapowiedziach JPK, Ministerstwo Finansów skupiło się na przedsiębiorcach. Gminy, miasta i powiaty wydały się być pominięte. Z pomocą przyszła interpretacja ogólna MF, zgodnie z którą zasady ustalania terminu początku obowiązku raportowania dla podmiotów niebędących przedsiębiorcami należało oprzeć na rocznej średniej liczbie ...

Od stycznia 2017 roku, zaczęły obowiązywać przepisy, które zmieniły sposób rozliczania podatku od transakcji opartych na mechanizmie odwrotnego obciążenia, zwanym też REVERSE CHARGE. Przed nowelizacją, zarówno VAT należny, jak i naliczony, podatnicy wykazywali w deklaracji składanej za ten sam okres rozliczeniowy. Wprowadzone zmiany legislacyjne, w niektórych przypadkach, zobowiązały podatników do wykazania podatku naliczonego i należnego w dwóch różnych okresach. Tak zwany „szyk rozstawny” należało zastosować, w przypadku wykazywania transakcji opartej na reverse charge po upływie 3 miesięcy od miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. W praktyce wiązało się to z koniecznością zapłaty ...

Podatnicy, którzy będą zmuszeni do korekty deklaracji VAT oraz korekt Jednolitego Pliku Kontrolnego złożonych przed 1 października 2020 r. staną przed koniecznością odpowiedzi na pytanie: w jaki sposób to zrobić?Dotychczas, każda zmiana w JPK wiązała się z obowiązkiem dokonywania korekt JPK wg nowych zasad. Tym razem reguła ta nie znajdzie zastosowania.Zarówno korekta deklaracji VAT jak również korekta JPK powinny zostać dokonane na dotychczasowych zasadach.Wprowadzenie nowych rozwiązań związanych ze składaniem deklaracji VAT oraz JPK nastąpi już za dwa tygodnie. W miarę zbliżania się terminu 1 października pojawia się coraz więcej wątpliwości dotyczących wprowadzanych przez Ministerstwo Finansów zmian. Wśród wielu pytań, na ...

Większość grup towarowo usługowych, podlegających oznaczaniu kodami GTU została określona w tzw. rozporządzeniu JPK w dosyć skomplikowany sposób. Odniesienia do innych ustaw, czy też do nomenklatury scalonej (CN) przysparzają podatnikom wielu problemów. Prawidłowe stosowanie kodów GTU wymaga dokładnej analizy oraz bieżącego aktualizowania wiedzy na ten temat. Jest jednak jeden kod GTU, który został określony w bardzo prosty sposób. Co nie oznacza, że równie proste jest jego stosowanie. Mowa oczywiście o oznaczaniu dostaw budynków, budowli i gruntów kodem 10. Potrzebna dokładna analiza GTU Od kilku miesięcy podatnicy powinni wypełniać szereg obowiązków, związanych z wejściem w życie przepisów dotyczących nowego JPK. Jednym ...

W październiku 2020 roku weszły w życie przepisy wprowadzające nowy JPK. Długo zapowiadane przez Ministerstwo Finansów uproszczenie polega na tym, że nie będzie już obowiązku składania deklaracji VAT. Wszystkie dane mają znaleźć się w jednym pliku JPK_VAT. Z punktu widzenia podatnika, skonsolidowanie obowiązków sprawozdawczych ma niewątpliwe zalety. Ministerstwo Finansów przy okazji połączenia dotychczasowego JPK_VAT z deklaracją VAT wprowadza jednak wiele nowych obowiązków. Zmiany od lipca Podmioty zobowiązane do składania JPK_VAT łącznie z deklaracją VAT są zmuszone do dostosowania swoich systemów ERP do nowych wymagań. Z uwagi na to, że podatnicy ponoszą duże obciążenia związane z zagrożeniem koronawirusem, termin wprowadzenia ...

Wraz z wprowadzeniem nowego JPK przedsiębiorcy spotkali się także z koniecznością odpowiedzi na szereg pytań, które pojawiają się podczas stosowania nowych regulacji. Część podatników nie przykłada wystarczającej wagi do nowych zasad, narażając się na negatywne konsekwencje. Większość podatników poszukuje jednak odpowiedzi na pojawiające się pytania, chcąc jak najlepiej wypełnić ciążące na nich obowiązki. W naszym cyklu, dotyczącym błędów w nowym JPK pokazujemy, jak prawidłowo sprostać temu wyzwaniu. Kolejnym zagadnieniem wartym omówienia jest dokonywanie oznaczeń dowodów sprzedaży dokonywanej za pomocą kas fiskalnych. Błędy w nowym JPK – oznaczanie dokumentów zbiorczych wewnętrznych, zawierających sprzedaż z kas rejestrujących. Biorąc pod uwagę rozporządzenie w sprawie ...

Nowe przepisy dotyczące JPK składanego wraz z deklaracją, będą stanowiły w 2021 roku jeden z głównych obszarów zainteresowań podatników. Administracja skarbowa skierowała już do przedsiębiorców pierwsze pytania dotyczące złożonych plików JPK. Ten proces będzie przybierał na sile. Urzędy skarbowe potrzebują coraz mniej czasu na wdrażanie nowych rozwiązań. Już w pierwszy kwartale 2021 r. można się spodziewać wysokiej aktywności fiskusa, związanej z weryfikacją JPK. Administracja została wyposażona w możliwość nakładania dotkliwych dla podatników kar. Niestety, część przesłanych już do urzędów skarbowych JPK_V7 zawiera błędy, które będą musiały zostać skorygowane. Wysokie ryzyko intensywnych działań administracji skarbowej wiąże się także z nowymi sankcjami Warto ...

Część podatników rozlicza podatek VAT kwartalnie. Od 1 października wprowadzony zostaje obowiązek przesyłania do US ewidencji wraz z deklaracją w jednym pliku JPK. Podatnicy rozliczający się kwartalnie będą zobowiązani do przesyłania ewidencji VAT za dwa pierwsze miesiące kwartału oraz do przesyłania ewidencji wraz z deklaracją za trzeci miesiąc tego kwartału. Deklaracje kwartalne dla małych podatników Generalną zasadą jest obowiązek składania przez podatników w urzędzie skarbowym deklaracji VAT za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Część podatników składa deklaracje kwartalnie. Do tej grupy należą mali podatnicy, którzy spełniają dodatkowe wymagania, wyszczególnione w art. 99 ...

Czynny żal jest rozwiązaniem które pozwala uniknąć podatnikom odpowiedzialności za popełnione wykroczenia lub przestępstwa skarbowe. Jeżeli podatnik zawiadomił organ powołany do ścigania tego wykroczenia/ przestępstwa i ujawnił istotne okoliczności czynu, nie będzie on podlegał karze. Sankcje dotyczące JPK także obejmują odpowiedzialność karno-skarbową. Oznacza to, że czynny żal jest możliwy również w przypadku wykroczeń lub przestępstw skarbowych związanych z JPK. Czynny żal Instytucja czynnego żalu ma swoją podstawę w art. 16 Kodeksu karnego skarbowego. Dzięki czynnemu żalowi - o ile podatnik spełni określone w przepisie warunki - może on uniknąć kary. Przepisu tego nie stosuje się wobec sprawcy, który: kierował wykonaniem ...

1 października 2020 ROKU weszły w życie przepisy wprowadzające Nowy Jednolity Plik Kontrolny. Na podatników nałożono obowiązek przesyłania urzędom skarbowym prowadzonych ewidencji VAT, a nie jak dotychczas jedynie informacji o tych ewidencjach. Jednolity plik ma zawierać ewidencję, deklarację VAT oraz dodatkowe informacje, które mają pomóc w identyfikowaniu obszarów, w których występują nadużycia. Administracja skarbowa zadbała także o to, aby podatnicy nie lekceważyli nowych obowiązków. Temu celowi ma służyć system kar, towarzyszący wprowadzaniu nowego JPK. Ulubione zajęcie administracji skarbowej - kontrola obszarów w których występują nadużycia Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług dała ministrowi do spraw finansów publicznych ...

Większość oznaczeń, które podatnik ma obowiązek zastosować w Jednolitym Pliku Kontrolnym dotyczy dostaw, świadczenia usług oraz dowodów sprzedaży. Są jednak przypadki, kiedy oznaczenia te dotyczą również dowodów nabycia. Niejednoznaczność rozwiązań przyjętych przez fiskusa oraz pojawiające się sprzeczne interpretacje poszczególnych przepisów są przyczyną braku pewności, który sposób postepowania zostanie uznany za prawidłowy. Dla przedsiębiorców bardzo istotne jest prawidłowe sporządzanie ewidencji i deklaracji w ramach nowego JPK. Można się przecież spodziewać, że wraz z końcem ograniczeń związanych z pandemią COVID-19 działania administracji skarbowej ulegną znacznemu nasileniu. Oznaczenia nie tylko przy dostawie Rozporządzenie wykonawcze w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ...

25 listopada 2020 roku minął termin złożenia po raz pierwszy nowego Jednolitego Pliku Kontrolnego. Przepisy nakładają na podatników nowe obowiązki, wprowadzając jednocześnie nowy system kar za błędy w nowym JPK z deklaracją. Dla przedsiębiorcy istotne staje się uniknięcie błędów, jakie mogą pojawić się w przesyłanym do urzędu skarbowego JPK_V7. Prawidłowe stosowanie oznaczeń "WEW" w plikach JPK jest jednym z najczęściej pojawiających się problemów. Zobacz jak unikać błędów w nowym JPK i prawidłowo stosować oznaczenia "WEW". Starając się pomóc w bezbłędnym wypełnieniu ciążących na podatnikach obowiązków publikujemy na naszym blogu cykl artykułów, w których omawiamy pułapki związane z JPK, których można uniknąć. ...

Z tego artykułu dowiesz się jak stosować oznaczenia dostaw w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju w plikach JPK_V7. Nowy JPK jest obecnie częstym tematem rozmów wśród osób odpowiedzialnych za jego przygotowanie i przesyłanie. Każde nowe rozwiązanie w obszarze podatków wywołuje niepokój i niepewność. JPK_V7 stanowi jednak wyzwanie szczególne. Wynika to z powodu braku jasnych i jednolitych odpowiedzi na pojawiające się pytania. Dodatkowo został wprowadzony nowy systemu kar, o czym pisaliśmy już na naszym blogu. Problemy związane z nowym JPK, z którym spotykają się przedsiębiorcy poddajemy analizie i staramy się znaleźć rozwiązanie. Najwięcej niejasności pojawia się w związku z koniecznością ...

Działalność gospodarcza wiąże się często z przemieszczaniem i magazynowaniem towarów. Utrudnienia w płynnym funkcjonowaniu łańcuchów logistycznych wywołane pandemią COVID-19 pokazały, jak istotnym obszarem jest dzisiaj transport i gospodarka magazynowa. Rosnące znaczenie tego działu gospodarki dostrzegł również fiskus. Spowodowało to, że podmioty świadczące usługi transportowe i gospodarki magazynowej zostały zobowiązane do stosowania odpowiednich oznaczeń w nowym JPK. Oznacza to, że również ta branża będzie się znajdować pod lupą administracji skarbowej. Dlatego warto przyjrzeć się bliżej, kiedy i w jaki sposób dokonywać odpowiednich oznaczeń. Już dzisiaj można uniknąć problemów, które czekają na nas w przyszłości. 13 grup towarowo - usługowych i ...

Pomimo tego, że przepisy dotyczące nowego JPK zaczęły obowiązywać w 2020r., dopiero rok 2021 może się okazać dla podatników przełomowy. Analiza otrzymanych przez urzędy skarbowe plików JPK_V7, szczególnie ta dokonywana centralnie, przy zaangażowaniu zaawansowanych algorytmów, wymaga sporo czasu. Decydujące znaczenie mają ogromne ilości przetwarzanych danych oraz konieczność przesyłania do poszczególnych urzędów skarbowych raportów o wykrytych nieprawidłowościach. Pierwsze efekty tych działań będą dla podatników widoczne prawdopodobnie po kilku miesiącach. Źródła prawa Dla podatników chcących w sposób prawidłowy wywiązywać się ze swoich obowiązków, wprowadzenie nowego JPK wiąże się z wieloma wątpliwościami. Istnieje kilka źródeł informacji o tym, w jaki sposób postępować i ...

Od 31 grudnia 2020 r. obowiązuje zmiana przepisów dot. paragonów fiskalnych. Polega ona na tym, że wprowadzenie nowego sposobu ewidencjonowania paragonów stanowiących faktury uproszczone przesunięto na lipiec 2021 r. Oznacza to, że tak jak dotychczas, należy takie paragony wykazywać jedynie w raportach fiskalnych z kas rejestrujących. Nie ma natomiast obowiązku odrębnego wykazywania paragonów stanowiących faktury uproszczone odrębnie w ewidencji wchodzącej w skład nowego JPK. Miała być zmiana, ale w ostatniej chwili zmieniono przepisy 31 grudnia 2020r. weszło w życie rozporządzenie Ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z 17 grudnia 2020r. Zmieniało ono rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach ...